按月申报的小规模纳税人，月销售额未超过 10 万元的，免征增值税；按季申报的，季度销售额未超过 30 万元的，同样适用。这里说的销售额，是不含税销售额，包含开具普通发票的部分、未开票收入以及视同销售的部分。
需要特别注意的是开具增值税专用发票的部分。专票意味着下游可以抵扣，因此这部分不能进入免税范围，应按规定计算缴纳增值税。申报时要分别填列免税销售额与应税销售额，不能把全部收入都填在免税栏。
常见错误有三类：一是把红冲发票直接冲减当期销售额，忽略原发票所属期；二是跨期收入按收款时间确认，与本应确认的期间错位；三是差额征税项目按全额填报，导致销售额虚高。出现这些情况，申报表校验往往通不过，或者通过后在比对环节被提示异常。
对石家庄的小微企业来说，临界点管理更实际：全年销售额接近门槛的，要提前规划开票节奏与客户结构，避免某个月集中开票导致当月超标；客户坚持要专票的，要在报价中把税负差异算进去。
以上口径按现行规定整理，具体执行以主管机关要求为准。涉及自身账务与申报的，建议先核对现有资料再决定处理顺序，避免遗漏所属期与关联事项。
